При этом, не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация индивидуальный предприниматель становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца. Когда и при каких условиях налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС, рассмотрим в настоящей статье. Правила применения вычета НДС, уплаченного за товар. Правила применения вычета НДС, уплаченного за работы и услуги.

Налоговый агент не может заявить вычет по НДС в течение трех лет

Общие положения Помимо плательщиков налогов и сборов, обязанность по уплате налоговых платежей налоговое законодательство возлагает на налоговых агентов, которые могут и не являться налогоплательщиками, но должны удерживать налоги и сборы из доходов других лиц - тех, кого законодатель признает плательщиком налога, но по каким-то причинам не может или считает нецелесообразным получать налоги непосредственно с них.

Особое место среди налоговых агентов занимают налоговые агенты по НДС. Все товары, работы и услуги, а с 1 января года - и имущественные права, реализуемые на территории Российской Федерации, облагаются НДС, то есть при их реализации продавец согласно п. В виде исключения из общего порядка для установленных законом случаев, когда сбор налогов с самих налогоплательщиков затруднен, НК РФ выделяет три вида операций, при совершении которых НДС в бюджет уплачивается не самим продавцом, реализующим товары, работы, услуги или имущественные права, а либо покупателем, либо посредником, реализующим чужие товары и действующим в интересах другого лица.

Так, в частности: 1 налоговым агентом будет являться: - покупатель, который приобрел товары, работы, услуги или имущественные права, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика п. Такими посредниками могут быть: организации включая государственные органы или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших государству по наследству, - так называемого выморочного имущества - ст.

Место реализации товаров, работ и услуг Для признания налоговым агентом лица, заключившего договор с иностранной организацией, существенным признаком является место реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. С определением места реализации товаров сложностей не возникает, поскольку согласно ст.

При этом НДС взимают таможенные органы, а по товарам, происходящим с территории Республики Беларусь, - налоговые органы. Определить место реализации услуг или работ, учитывая, что услуги, так же как и работы, не имеют физического содержания, никуда не транспортируются и нигде не находятся, гораздо сложнее. Поэтому ст. Согласно ст. Место реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования, обучения, физической культуры, туризма, спорта и отдыха устанавливается по месту фактического оказания услуг.

Для закрытого перечня услуг, а именно: - по передаче или предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; - по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации; - консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; - услуг по предоставлению персонала; - по сдаче в аренду движимого имущества - место реализации определяется по месту регистрации местонахождению, включая местонахождение представительства покупателя таких услуг.

В остальных случаях подпункт 5 п. Услуги, связанные с транспортировкой товаров в режиме международного таможенного транзита, о которых идет речь во введенных с 1 января года п. Однако рассматривать эти положения следует во взаимосвязи с п. Таким образом, лица, занятые в сфере транзитных перевозок, могут получить льготную ставку после того, как станут российскими налогоплательщиками. Если местом реализации работ или услуг территория Российской Федерации не признается, то и объекта обложения НДС не возникает и одновременно продавец таких услуг лишается права на применение налоговых вычетов по НДС, уплаченному поставщикам в Российской Федерации.

Но если местом реализации будет признана территория Российской Федерации, то реализация работ услуг подлежит обложению НДС. Возникает вопрос: кто уплатит налог в бюджет? НК РФ дает следующий ответ на этот вопрос.

Если работы или услуги реализует иностранная организация, ставшая на учет в налоговых органах Российской Федерации в порядке, установленном приказом МНС России от Эта же организация вы- ставит в соответствии с действующим порядком покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Если же работы или услуги реализует иностранная организация, не состоящая на учете не зарегистрированная в налоговом органе Российской Федерации, то ее клиент покупатель - российский налогоплательщик становится налоговым агентом и согласно ст. Аренда государственного и муниципального имущества При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом только в случае, если арендодателем выступает непосредственно орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления.

Органы власти определить легко - это федеральные министерства, ведомства и т. В качестве органов управления обычно выступают комитеты по управлению имуществом, фонды имущества и министерства в том числе республиканские, областные, краевые и т. Если же арендодателем является не орган власти, а балансодержатель федерального имущества, имущества субъекта Российской Федерации или муниципального имущества, получивший это имущество в хозяйственное ведение или оперативное управление, каковыми обычно являются ФГУП федеральные государственные унитарные предприятия , ГУП государственные унитарные предприятия, включая казенные предприятия , МУП муниципальные унитарные предприятия и учреждения например, государственные и муниципальные НИИ, вузы, школы, больницы и т.

В этом случае арендатор не признается налоговым агентом и не должен уплачивать НДС, причем независимо от того, является балансодержатель-арендодатель плательщиком НДС или он использует освобождение от уплаты НДС либо льготный специальный налоговый режим. Таким образом, от того, кто указан в договоре аренды в качестве арендодателя, зависит, будет арендатор признан налоговым агентом или нет. При заключении договоров аренды федерального имущества читателям журнала необходимо иметь в виду, что Росимущество или его территориальные органы могут принять решение о передаче имущества в аренду двумя способами: либо путем подписания договора о передаче объекта в аренду, либо путем согласования условий арендного договора.

Если Росимущество или его территориальные органы подписали договор в качестве арендодателя, то арендатор становится налоговым агентом и он обязан исчислять НДС с сумм арендной платы. Если же Росимущество или его территориальные органы, приняв решение о передаче в аренду объекта недвижимости, только согласовывают условия арендного договора даже если факт согласования удостоверен подписью соответствующего должностного лица и печатью , но в договоре в качестве арендодателя указано не Росимущество, а лицо, не относящееся к органам власти и управления, то на данный договор не распространяются нормы п.

Об этом говорится в письме МНС России от В качестве объекта аренды, как правило, выступает недвижимое имущество, которое подразделяется на имущество в виде земельных участков и остальное недвижимое имущество обычно в виде зданий , поскольку режим обложения их НДС существенно различается. Действительно, согласно ст. Земля рассматривается как разновидность природных ресурсов и в ст.

Эта позиция была подтверждена Минфином России в письме от Специальные налоговые режимы Читателям журнала ни в коем случае не следует забывать, что налоговыми агентами по НДС признаются все налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели независимо от того, являются они плательщиками НДС при реализации собственных товаров работ, услуг или нет, то есть независимо от того, что сами они могут использовать льготный режим налогообложения, предусматривающий освобождение от уплаты НДС при реализации.

Об этом говорится в п. Таким образом, освобождение от обязанностей плательщика НДС не освобождает организацию или индивидуального предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента по НДС, поскольку, как отмечалось выше, налоговый агент производит уплату этого налога вместо другого лица.

С какой суммы рассчитывается НДС? Налоговый агент обязан определить рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, исходя из суммы налоговой базы.

При приобретении товаров, работ, услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, налоговая база устанавливается налоговым агентом как сумма дохода иностранного лица от реализации этих товаров работ, услуг с учетом НДС п.

При предоставлении в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества органами государственного управления либо органами местного самоуправления налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС п. При реализации уполномоченными органами организациями, предпринимателями конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база устанавливается исходя из цены реализуемого имущества ценностей , определяемой с учетом положений ст.

При реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков в налоговых органах Российской Федерации, организациями индивидуальными предпринимателями , реализующими товары по договорам поручения, комиссии или по агентским договорам и принимающими участие в расчетах п. Для тех, кто впервые сталкивается с НДС, может показаться странной фраза о том, что налоговая база определяется с учетом НДС.

Такая же позиция изложена в письме Минфина России от Именно такой порядок предусмотрен п. В письме МНС России от Налогоплательщиков не должно вводить в за- блуждение изменение, введенное с 1 января года в п.

Порядок применения вычетов регулируется ст. Таким образом, налоговый агент может уплачивать НДС в бюджет из любых средств, но к вычету будут приняты только те суммы, которые удержаны им из доходов налогоплательщика иностранной организации. Для собственников судов, не зарегистрированных в Российском международном реестре судов, налоговая база определяется как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом НДС.

Срок уплаты налога в бюджет НК РФ не предусматривает особого порядка уплаты НДС в бюджет налоговыми агентами, за исключением случая, когда российская организация - налоговый агент перечисляет денежные средства за рубеж.

В этом случае согласно п. Если сумма выручки от реализации товаров работ, услуг за квартал менее 2 млн руб. Эти же нормы распространяются и на налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС и применяют льготные режимы, предусматривающие освобождение от уплаты НДС.

До 1 января года лимит, дававший право на ежеквартальное представление деклараций, равнялся 1 млн руб. В расчет выручки включается вся выручка от реализации товаров работ, услуг вне зависимости от того, является она объектом обложения НДС или нет, кроме выручки, полученной от осуществления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности глава В то же время иные операции, признаваемые объектом обложения НДС, а именно: выполнение строительных работ для собственного потребления, передача товаров работ, услуг для собственных нужд, ввоз товаров из Республики Беларусь, - в расчет выручки не включаются.

Не включаются также в расчет выручки суммы оплаты частичной оплаты , полученной в счет предстоящих поставок. Применение налоговых вычетов по НДС Согласно п. Необходимо обратить внимание читателей журнала, что налоговые органы настаивают, что условие об уплате НДС именно за счет средств, удержанных из доходов иностранного продавца, является обязательным, то есть вычеты не применяются в случае, если платеж продавцу произведен на полную сумму, а НДС в бюджет уплачен из собственных средств покупателя.

В качестве ограничения НК РФ устанавливает, что вычеты применяются при условии, что товары работы, услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

При этом вне зависимости от того, какие осуществляются операции, ни при каких условиях не вправе претендовать на вычеты возмещение НДС из бюджета сумм НДС, удержанных и уплаченных в бюджет в качестве налоговых агентов, следующие категории налогоплательщиков: физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и не приравненные к индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения в ст.

Суммы НДС не подлежат также вычету при использовании приобретенных работ, услуг в производстве и или реализации передаче для собственных нужд товаров работ, услуг , операции по реализации передаче которых не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения в соответствии с п. В этих случаях суммы уплаченного НДС учитываются согласно п. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ, согласно ст.

При приобретении товаров, работ или услуг налоговый агент указывает в счете-фактуре полную стоимость приобретаемых товаров работ, услуг с учетом НДС.

При возникновении у налогоплательщика, признаваемого налоговым агентом, права на вычет сумм НДС, удержанных из сумм, выплачиваемых продавцу, данный счет-фактура регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором была уплачена в бюджет соответствующая сумма налога.

В то же время читателям журнала необходимо учитывать, что Конституционным Судом Российской Федерации было принято определение от В то же время постановление Правительства РФ от Еще одним условием, соблюдение которого необходимо для применения вычетов, является уплата НДС, удержанного налогоплательщиком в качестве налогового агента, в бюджет.

В специальной литературе часто высказывается мнение, что перечисление средств в бюджет например, одновременно с арендными платежами или перечислением средств за рубеж и является фактически уплатой НДС, поэтому вычеты можно заявить в декларации того же налогового периода, в котором составлено платежное поручение на уплату этого налога.

В то же время, по мнению ряда авторов, такая позиция может повлечь возникновение у налогоплательщика проблем, поскольку об уплате этой суммы налога в бюджет налогоплательщик заявит только в налоговой декларации, поданной через 20 дней после окончания налогового периода.

Соответственно только после этой даты сумма перечисленного НДС поступит в бюджет, а до подачи декларации она будет иметь статус излишне перечисленной суммы налога, то есть эта сумма НДС будет в собственности налогового агента и не может в полном объеме рассматриваться как доход бюджета. Как уже отмечалось, согласно п. Соответственно платежный документ об уплате НДС и счет-фактура могут оказаться у налогоплательщика и до фактического получения приобретенной услуги или результата выполненных работ.

Но читателям журнала следует помнить, что согласно п. На применение вычетов по уплаченным в бюджет в качестве налоговых агентов суммам НДС не вправе претендовать налогоплательщики, указанные в п.

Организация заключила с Росимуществом договор аренды помещения, принадлежащего Российской Федерации. Согласно договору сумма арендной платы, подлежащей перечислению в бюджет, составляет руб.

Одновременно договором предусмотрена сумма НДС в размере 18 руб. Операции по аренде государственного имущества, имущества субъектов Российской Федерации оформляются следующим образом: - арендаторами, которые являются плательщиками НДС: Содержание хозяйственной операции.

О подтверждении вычета НДС ("налога на Google") при приобретении услуг через посредника

Твитнуть В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. Мы рассмотрим, в каких случаях покупатели иностранных услуг и работ должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают. Виктория Варламова Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету Когда при приобретении работ и услуг НДС исчисляется налоговым агентом? Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру п. Если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании работы или услуги, то обязанности налоговых агентов по НДС возникают при выполнении одновременно двух условий: Местом реализации таких услуг работ является территория РФ; Иностранные лица налогоплательщики не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Перечень таких услуг приведен в п.

Вычет НДС у налогового агента

Покупаем в рассрочку. НДС у налогового агента Покупаем в рассрочку. НДС у налогового агента При покупке государственного или муниципального имущества, составляющего казну, организации выступают налоговыми агентами по НДС. При этом возникают вопросы с порядком и сроком уплаты налога, если оплата происходит с рассрочкой платежа. Ответов Налоговый кодекс не дает.

НДС при «импорте» работ и услуг

Примечание Вы вправе принять к вычету и тот НДС, который уплатили в бюджет за счет собственных средств, когда стоимость товаров работ, услуг в договоре с иностранным поставщиком была определена без налога см. Заявить к вычету НДС, уплаченный за иностранного поставщика подрядчика, исполнителя , вы можете уже по итогам того периода, в котором уплатили налог в бюджет, при условии, что все прочие перечисленные выше условия в этом налоговом периоде также соблюдены п. Например, российская организация "Альфа" 15 марта приобрела у иностранной компании "Бета" товары на сумму руб. Оплата за товар перечислена 17 марта. По итогам I квартала "Альфа" представила налоговую декларацию с отражением в ней суммы НДС к уплате в качестве налогового агента в размере 54 руб. Налог был перечислен в бюджет тремя равными платежами в размере 18 руб.

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

Внесем документ Платежное поручение или Платежное поручение бюджет. После оплаты арендной платы, выделим операцию оплаты и выберем пункт контекстного меню Исчисление НДС налоговым агентом. После сохранения документа формируется запись в Журнале бухгалтерских операций и запускается печатная форма счета-фактуры. Составленный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж. Оплата удержанного НДС Осуществляется равными долями не позднее го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору арендная плата была перечислена, а сумма налога удержана. Оплата производится платежным поручением бюджет в журнале платежных документов. Внесем документ Платежное поручение бюджет. Платежное поручение заполняется аналогично, как и для других перечислений.

Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам

Дополнительные условия для вычета Право на вычет Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, могут принять к вычету сумму НДС, фактически перечисленную в бюджет п. При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции п. При перечислении аванса частичной оплаты такие налоговые агенты могут воспользоваться налоговым вычетом только после того, как товары работы, услуги будут приняты к учету. Дело в том, что правила применения налоговых вычетов по авансам частичной оплате распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом исполнителем и указанные в его счете-фактуре. Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно, эти условия не выполняются.

Уплата ндс налоговым агентом за нерезидента

Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги. То есть уплата НДС осуществляется по факту оплаты денежных средств поставщику. Налоговая декларация по НДС с года Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

Если приобретаемые на территории России товары, работы, услуги у иностранного поставщика не облагаются НДС освобождены от уплаты НДС , то обязанности по уплате налога за иностранного контрагента не возникает см. Если это свидетельство у иностранного поставщика отсутствует, то в российских налоговых органах он не зарегистрирован и при приобретении у него на территории России товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, нужно удержать налог. Если иностранным поставщиком, не зарегистрированным в налоговом органе, окажется физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то российскому покупателю удерживать и уплачивать НДС не нужно письмо Минфина России от Налоговый агент обязан удержать у иностранного поставщика НДС и уплатить его в бюджет пп. При этом налог уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денежных средств продавцу п. Согласно п. Принять к вычету НДС можно и в том случае, когда он уплачен в бюджет РФ за счет собственных средств, если стоимость товаров работ, услуг по договору с иностранным поставщиком не содержит НДС письма Минфина России от

Кто является налоговым агентом по НДС в году > Как налоговому агенту Налоговый агент принимает НДС к вычету при соблюдении следующих.

Налоговые агенты могут произвести вычет по НДС только в одном налоговом периоде Налоговые агенты могут произвести вычет по НДС только в одном налоговом периоде 7 декабря Елена Попова Минфин России в ответе на запрос разъяснил, что вычеты по НДС в части налога, уплаченного налоговым агентом, следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары работы, услуги были поставлены на учет. Право заявлять данные вычеты в течение трех лет, предусмотренное НК РФ для налогоплательщиков НДС, у налоговых агентов отсутствует письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 ноября г. В рассмотренном примере организация продала товар клиентам-налоговым агентам во II квартале года. Налог был зафиксирован в счете-фактуре. В этой связи возник вопрос: является ли такой порядок ошибочным? В этой связи финансисты напомнили, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров работ, услуг либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в случае приобретения этих товаров работ, услуг для осуществления операций, облагаемых НДС п. Данные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров работ, услуг , или товаров, ввезенных им на территорию РФ п. В то же время трехлетний срок принятия НДС к вычету не распространяется на налоговых агентов п. В рассмотренном примере компания-налоговый агент действовала на основании п. Она должна уплатить НДС и сразу принять его к вычету.

Кто является налоговым агентом по НДС Приобретая товары и услуги у иностранного производителя, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, или у определенных категорий отечественных поставщиков, компании и ИП становятся налоговыми агентами независимо от применяемой системы налогообложения. А значит, обязаны удержать из стоимости приобретаемых товаров или услуг налог самостоятельно и перечислить его в бюджет п. Чтобы принять НДС к вычету, налоговый агент должен соблюсти определенные условия, в том числе по соблюдению сроков и оформлению пакета документов. В каких случаях налоговый агент может принять НДС к вычету Компании становятся налоговыми агентами, которые сначала должны самостоятельно исчислить и уплатить НДС, а затем его принять к вычету, при следующих обстоятельствах: товары и услуги у иностранного производителя, не зарегистрированного на территории РФ, приобретались в России п. При этом нужно иметь в виду, что право на вычет агентского НДС, уплаченного посредником как налоговым агентом, но за счет заказчика российской компании , принадлежит принципалу, а не посреднику; у органов власти арендуется государственное или муниципальное имущество п. Однако, если поставщики перечисленной продукции освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст.