Счет по дебету определяется, исходя из специфики оказанной услуги. Оказание услуг агентом Агентский договор — это заключенный между компанией-заказчиком принципалом и третьим лицом агентом договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату. Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг — произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия. Документом, подтверждающим факт оказания услуги, является отчет агента, оформленный в произвольной форме. Составляется он, как правило, каждый месяц. Помимо прочего, в отчете указывается стоимость работы агента, в которую включены его затраты в ходе исполнения обязательств по договору.

Посреднические сделки на УСН

Подробный порядок лицензирования, а также лицензионные требования определены постановлениями Правительства РФ, которые приняты по каждому виду или группе однородных видов деятельности. Перевозки грузов и погрузочно-разгрузочные работы регламентируются постановлениями Правительства РФ: — от Отключить рекламу Расходы поставщика по договору поставки будут состоять из покупной стоимости реализованного товара, затрат на его доставку покупателю и иных издержек.

Причем расходы поставщика на доставку товара покупателю в соответствии со статьей НК РФ в целях налогообложения прибыли являются косвенными. То есть полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Затраты поставщик вправе признать, только если они соответствуют требованиям, установленным статьей НК РФ. Кратко напомним основные критерии признания расходов. В целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты организации.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты организации, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. Направленными на получение дохода являются расходы, необходимые для исполнения договора.

Такие расходы могут быть предусмотрены законом, условиями договора или вытекать из существа обязательств. Отключить рекламу Налог на добавленную стоимость При реализации товаров работ, услуг налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ дополнительно к цене товара предъявляет покупателю к оплате сумму НДС.

Если доставка включена в цену товара, то в целях исчисления НДС поставщик отражает выручку от реализации товара с учетом стоимости транспортных услуг. Цена товара может не включать доставку. Тогда картина иная. Налоговая база поставщика будет состоять из выручки от реализации товара по договору поставки и выручки от оказания транспортных услуг, которые он может оказать лично или с привлечением транспортной организации, заключив с ней договор перевозки.

Когда у поставщика возникает обязанность по начислению НДС с реализации товара и оказания услуг по доставке?

Если по договору поставки переход права собственности на товар происходит при отгрузке товара со склада поставщика и доставку осуществляет перевозчик, то НДС с реализации товара поставщик должен начислить в момент отгрузки передачи товара перевозчику [3]. Если же договором поставки предусмотрено, что поставщик осуществляет доставку самостоятельно, то НДС с реализации товара поставщик начислит в момент доставки товара на склад покупателя. Отключить рекламу Транспортные услуги поставщик реализует в момент их фактического оказания.

Поэтому НДС по транспортным услугам поставщик начислит в момент доставки товара покупателю. Таким образом, если поставщик доставляет товар своим транспортом, то момент начисления НДС с реализации товара и оказания покупателю транспортных услуг совпадет.

Поэтому поставщику достаточно выставить покупателю один счет-фактуру с указанием стоимости товара и стоимости услуг по его доставке. Если же поставщик для доставки товара привлекает перевозчика, то момент реализации товара может не совпасть с моментом оказания транспортных услуг. Соответственно обязанность по начислению НДС с этих операций может возникнуть в разное время, возможно даже в разных налоговых периодах.

В этом случае поставщик выставляет покупателю два счета-фактуры — один по товару, другой по транспортным услугам. Тогда обязанность по начислению НДС к уплате возникает у поставщика по мере поступления денег от покупателя за реализованный товар, а также за услуги по его доставке подп. При получении авансов в счет предстоящей поставки товара независимо от выбранного метода определения налоговой базы поставщик обязан начислить к уплате НДС с полученных сумм.

На это указывает подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ. Суммы НДС, исчисленные с реализации товара и оказания транспортных услуг, поставщик вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов в порядке, предусмотренном статьей НК РФ.

Покупатель самостоятельно организует вывоз товара Доставка товара по договору поставки не всегда является обязанностью поставщика. Стороны могут определить, что именно покупатель должен самостоятельно вывезти товар со склада поставщика. В этом случае покупатель производит так называемую выборку товара п. Отключить рекламу Обратите внимание: покупая товар, покупатель действует в своих интересах.

При самовывозе товара со склада поставщика покупатель доставляет его на свой склад. Такая доставка не является для покупателя предпринимательским видом деятельности, поскольку он осуществляет ее для собственных нужд. При отсутствии такого автотранспорта у покупателя или если товар доставляется иным видом транспорта, покупатель должен воспользоваться услугами специализированного перевозчика.

Если по условиям договора поставки товар со склада поставщика вывозит покупатель, транспортные расходы он вправе учесть в целях налогообложения прибыли. Естественно, если имеются подтверждающие документы и соблюдаются другие требования статьи НК РФ. Отключить рекламу Затраты покупателя на доставку так же, как и у поставщика, являются расходами, связанными с производством и реализацией.

Но для покупателя расходы по доставке товара до своего склада в соответствии со статьей НК РФ являются прямыми [4]. Суммы НДС, уплаченные в составе транспортных услуг, покупатель вправе принять к вычету. Для этого он должен получить от перевозчика счета-фактуры, а также иметь документы, подтверждающие факт уплаты НДС в составе транспортных услуг.

Покупатель поручает поставщику организовать доставку По условиям договора поставки обязанность по доставке товара может быть возложена на покупателя. Однако если покупатель не имеет возможности самостоятельно осуществить доставку товара, он может поручить поставщику организацию доставки.

Если поставщик организует доставку товара в интересах покупателя, то по отношению к нему поставщик будет выступать экспедитором. Транспортно-экспедиционные услуги согласно действующему законодательству не лицензируются.

Поэтому поставщик, организуя доставку в качестве экспедитора, не будет нарушать нормы лицензионного законодательства. Отключить рекламу Поставщик может заключать договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг как от своего имени, так и от имени покупателя.

Во втором случае поставщику понадобится доверенность, выданная покупателем. Выступая экспедитором, поставщик действует в интересах покупателя. За это в соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ покупатель обязан уплатить поставщику определенное сторонами вознаграждение, а также возместить ему понесенные в связи с доставкой расходы.

Налог на прибыль Доходом поставщика от оказания услуг по организации доставки будет сумма его вознаграждения, предусмотренная условиями договора соглашения. Этот доход, как и выручка от продажи покупателю товара, является для поставщика доходом от реализации. Иные суммы, полученные поставщиком для выполнения обязательств по организации доставки, а также в счет возмещения его затрат, по общему правилу не признаются доходом в целях налогообложения прибыли подп.

Отключить рекламу При определении расходов необходимо принимать во внимание следующее. В пункте 9 статьи НК РФ установлено, что затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Это прежде всего затраты на оплату услуг перевозчика. Как правило, их учитывает покупатель. Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве экспедитора, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.

Кодекс содержит одно исключение из общего правила формирования доходов и расходов при совершении любых посреднических операций, в том числе транспортно-экспедиционных. Суммы, полученные экспедитором помимо его вознаграждения, могут учитываться в составе доходов, если это прямо предусмотрено условиями договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг подп. В этом случае расходы, связанные с организацией доставки товара, в том числе стоимость услуг перевозчика, вопреки общему правилу экспедитор вправе учесть при формировании налоговой базы.

Об этом сказано в пункте 9 статьи Налогового кодекса. Отключить рекламу Налог на добавленную стоимость Для поставщика налоговой базой по НДС при организации доставки товара в интересах покупателя будет только сумма вознаграждения, полученная по договору транспортной экспедиции.

Об этом сказано в пункте 1 статьи НК РФ. На это указывает и Минфин России в письме от В письме также говорится о том, что полученные от клиента покупателя в качестве авансов суммы включаются экспедитором поставщиком в налоговую базу по НДС пропорционально суммам вознаграждения в составе этих авансовых платежей. На сумму своего вознаграждения поставщик выставляет покупателю счет-фактуру, на основании которого покупатель примет к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам, оплаченным поставщику.

Организуя доставку товара, поставщик всегда действует в интересах покупателя и за его счет. Приобретателем получателем транспортных услуг перевозчика является покупатель. Поэтому сумму НДС, предъявленную перевозчиком к оплате в цене транспортных услуг в порядке статьи НК РФ, оплачивает и принимает к вычету покупатель товара. На его же имя перевозчик выставляет счет-фактуру по транспортным услугам. А роль поставщика сводится к тому, чтобы получить у перевозчика этот счет-фактуру и передать его покупателю.

Рассмотрим на конкретном примере налогообложение хозяйственных операций поставщика, связанных с доставкой, и порядок их отражения в бухгалтерском учете. По условиям договора покупатель должен получить оборудование со склада поставщика. По этому соглашению покупатель 22 июня года дополнительно к цене товара перечислил поставщику руб.

Часть этой суммы — руб. Оставшаяся часть — 59 руб. Отключить рекламу Для доставки оборудования поставщик 24 июня года заключил договор с перевозчиком. Оплата услуг перевозчика предусмотрена в форме процентной предоплаты в течение 5 дней после подписания договора перевозки.

Перевозчик доставил оборудование покупателю 12 августа года. Доходом поставщика будет сумма 59 руб. Остальная часть полученных от покупателя денежных средств руб.

Если в целях налогообложения прибыли поставщик определяет доходы и расходы кассовым методом, то свой доход в размере 59 руб. Если он применяет метод начисления, то доход в виде авансовой оплаты вознаграждения следует отразить в налоговом учете 12 августа года, то есть по факту оказания экспедиционных услуг.

НДС по оказанным экспедиционным услугам поставщик также начисляет только с суммы своего вознаграждения. При этом независимо от момента определения налоговой базы по отгрузке или по оплате НДС с полученного авансом вознаграждения поставщик должен начислить в момент поступления денег. До 20 июля года поставщик обязан уплатить в бюджет НДС за июнь с учетом полученного от покупателя аванса.

Если других операций, связанных с реализацией товаров работ, услуг , у поставщика не было, он делает следующую запись:.

После того как посреднические услуги будут оказаны, посредник может скорректировать уменьшить налоговую базу по единому налогу при УСН на следующие суммы: — средства, которые поступают от заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу ; — средства, которые поступают посреднику от покупателей продавцов в пользу заказчика, — в случае участия посредника в расчетах. Подтверждение: пп.

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю? Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами: в форме посреднических услуг; Рассмотрим их подробнее. Способ 1. Посреднические услуги Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания. Договор В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными ст. Первичные документы По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

Как учесть расходы на доставку товаров до покупателя, если перевозка осуществляется посредником

Пункт договора предусматривает, что перевозчик вправе привлекать третьих лиц для исполнения настоящего договора. Вопрос: Законно ли выставление НДС организацией - посредником? Должен ли приниматься НДС к вычету покупателем? Ответ: В силу п. При этом на основании п. В рассматриваемом случае услуги перевозки, по смыслу ст. Рассматриваемые отношения, на наш взгляд, обоснованно охарактеризовать как посреднические.

По какому КОСГУ оплачивать договор об оказании посреднических услуг по продаже авиабилетов?

Подробный порядок лицензирования, а также лицензионные требования определены постановлениями Правительства РФ, которые приняты по каждому виду или группе однородных видов деятельности. Перевозки грузов и погрузочно-разгрузочные работы регламентируются постановлениями Правительства РФ: — от Отключить рекламу Расходы поставщика по договору поставки будут состоять из покупной стоимости реализованного товара, затрат на его доставку покупателю и иных издержек. Причем расходы поставщика на доставку товара покупателю в соответствии со статьей НК РФ в целях налогообложения прибыли являются косвенными. То есть полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Затраты поставщик вправе признать, только если они соответствуют требованиям, установленным статьей НК РФ. Кратко напомним основные критерии признания расходов. В целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты организации. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты организации, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п.

Полезное видео:

Особенности договора транспортной экспедиции

Как учитывать расходы по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете? С какими подводными камнями может столкнуться бухгалтер при учете подобных операций? Приводим методологические основы учета и алгоритмы действий бухгалтера в различных практических ситуациях. Расходы по доставке товаров у производственных и торговых компаний Прежде всего, определимся с понятием расходов по доставке товаров. Для производственных организаций ориентировочный перечень таких расходов приведен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от Для торговых организаций в ранее действовавших Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Роскомторгом

Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца

ЕНВД Нередко при продаже готовой продукции товаров организация-поставщик организует их доставку покупателю. Кроме того, возможны иные варианты: расходы на доставку выставляются покупателю сверх цены приобретаемых готовой продукции товаров. Документальное оформление Документальное оформление отгрузки готовой продукции товаров зависит от того, какой из вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором. Если продавец организовывает доставку за счет покупателя, он фактически оказывает дополнительные услуги. При этом сам продавец не доставляет продукцию товар. Такие услуги должны быть подтверждены отчетом актом об оказании услуг. Счет выставляет транспортная компания. Если затраты на доставку включены в стоимость продукции товаров , то отдельно продавец счет не выставляет. Если расходы на доставку предъявляются покупателю сверх цены продукции товаров , счет на услуги доставки выставляет продавец, который, как правило, и оказывает услуги по доставке продукции товара до склада покупателя. При организации доставки готовой продукции товаров за счет покупателя продавец может заключить договор с транспортной компанией.

При таком договоре компания-покупатель Дт60 Кт50,51 – произведена оплата за расходы посреднических услуг;; Дт60 Кт50,

Учет посреднических операций и сделок

Самостоятельной формой является и агентский договор на оказание посреднических услуг. Стороны и форма договора на оказание услуг Контракт подписывается двумя участниками: заказчиком, который поручает второй стороне выполнить заказ; исполнителем, который берет на себя обязательства по его осуществлению. В российском законодательстве нет каких-либо жестких требований к субъектам соглашения. Выступать ими могут и физические, и юридические лица.

Договор поручения - это договор, по которому одна сторона поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны доверителя определенные юридические действия п. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Договор комиссии - это договор, по которому одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Агентский договор - это договор, по которому одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала п. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Согласно п. Поэтому для правильного определения облагаемой базы по НДС важно понять, что же является вознаграждением у поверенного, комиссионера и агента.

О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю. По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг.

Российский бухгалтер, N 12, год Виталий Семенихин, эксперт журнала Особенно часто к услугам посредников фирмы прибегают при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Специфика внешнеторговых операций состоит в том, что расчеты между участниками внешнеэкономической сделки осуществляются в иностранной валюте, а доходы или расходы российской стороны отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях. Изменение курса используемой валюты по отношению к рублю вызывает появление курсовых разниц, отражение которых в учете всегда доставляет бухгалтеру много хлопот. А если фирма, осуществляющая или получающая платеж в валюте, к тому же выступает посредником, то сложностей возникает еще больше.

Транспортная экспедиция: особенности учета и составления счетов-фактур Комментарий к Письму Минфина России от У читателей может возникнуть вопрос: а в чем, собственно, сложности? Услуги, которые оказывает экспедитор в рамках исполнения договора транспортной экспедиции, облагаются НДС пп. Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС , п. Значит, счет-фактуру следует выписывать на стоимость оказанных услуг.